Una adecuada planeación de la nómina permite aprovechar ciertos beneficios fiscales que redundan en un ahorro para la empresa y un mayor ingreso neto para los colaboradores. En este artículo, te explicamos cuáles son los conceptos que pueden quedar exentos de ISR para el trabajador y que, además, resultan deducibles para el patrón, siempre y cuando se cumplan los requisitos legales y formales establecidos.
Fundamento legal y condiciones
Las disposiciones para que ciertos conceptos en la nómina sean exentos de ISR se encuentran en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en particular en los artículos 93 y 94, y en el Reglamento de la LISR. Para que estos pagos sean considerados exentos:
- Deben integrarse a un plan general de previsión social o estar debidamente documentados.
- Es indispensable cumplir con los topes legales establecidos, ya que excederlos implica que la parte que sobrepase dichos límites se tratará como ingreso gravado.
- La emisión de comprobantes digitales por internet (CFDI) debe reflejar correctamente estos conceptos.
Conceptos exentos de ISR para el trabajador y deducibles para el patrón Aquí te presentamos una tabla que resume algunos de los principales conceptos, sus condiciones de exención y los topes legales aplicables:
| Concepto | Exención para el trabajador | Tope legal de exención |
|---|---|---|
| Aguinaldo | Exento en la parte que no exceda el límite | Hasta 30 UMA anuales (aprox. $3,272 en 2025) |
| Prima vacacional | Exenta en la parte que no exceda el límite | Hasta 15 UMA anuales |
| Prima dominical | Exenta, en la medida del tope por cada domingo trabajado | Hasta 1 UMA diaria por cada domingo trabajado |
| Vales de despensa | Exentos si se entregan a través de monederos electrónicos autorizados | Hasta el 40% del mínimo general diario vigente en el área geográfica del beneficiario. * |
| Fondo de ahorro | Exento siempre que se cumplan los requisitos formales | Hasta el 13% del salario anual del trabajador |
*Los topes para vales de despensa pueden variar en función de criterios adicionales y actualizaciones normativas, por lo que es vital consultar las disposiciones vigentes en cada periodo fiscal.
Requisitos para que sean deducibles para el patrón
Para que estos conceptos sean deducibles en materia del ISR, el patrón deberá asegurarse de que:
- Todos los pagos cuenten con su respectivo comprobante fiscal digital (CFDI) y se encuentren debidamente registrados.
- Se integren en un plan de previsión social generalizado para todos los trabajadores, lo que garantiza que los beneficios no sean otorgados de manera discrecional o irregular.
- Se respeten los topes legales establecidos; en caso contrario, el monto que exceda dichos límites se considerará ingreso gravado y deberá ser tratado en consecuencia.
- La operación sea razonable y esté en proporción con las tareas del trabajador, evitando prácticas que pudieran ser re-calificadas por las autoridades fiscales.
Conclusión
Optimizar la nómina a través de conceptos que sean exentos de ISR para el trabajador y deducibles para el patrón es una estrategia efectiva para mejorar el flujo de recursos en la empresa, aliviando la carga fiscal sin afectar el salario neto de los colaboradores. No obstante, es fundamental cumplir escrupulosamente con los requisitos legales y estar al tanto de las actualizaciones normativas, para evitar riesgos fiscales.
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